Höstens budgetproposition - företag

Höstens budgetproposition – åtgärder på skatteområdet som i huvudsak berör dig som företagare.

Nedan följer en sammanfattning av ett antal förslag till åtgärder inom skatte- och avgiftsområdet som berör dig som företagare, de som berör dig som privatperson finner du här: ekonomi-info.nu 

Åtgärderna utgår alla ifrån de riktlinjer som riksdagen antagit avseende regeringens skattepolitik. Det finns fem s.k. hållpunkter som förändringarna ska återspegla:

1. Goda förutsättningar för varaktigt hög sysselsättning
2. Goda villkor för företagande och investeringar
3. Generell och rättvist fördelad välfärd
4. Effektiva ekonomiska styrmedel
5. Ett legitimt och rättvist skattesystem

För att nå informationen i sin helhet, (främst kapitel 6, sida 230 och framåt) gå till: regeringen.se

Momsen på restaurang- och cateringtjänster sänks från 25 till 12 %
Momsen för restaurang- och cateringtjänster sänks från 25 till 12 %. Sänkningen gäller dock inte för tillhandahållande av spritdrycker, vin och starköl.

Det rör sig om en sänkning från 25 % till samma nivå som gäller för livsmedel (i dag 12 %). Enligt utredningens (SOU 2011:24) beräkningar leder en sänkning av mervärdesskatten på restaurang- och cateringtjänster med 13 procentenheter till att arbetsutbudet i ekonomin ökar med cirka 0,06 %. Räknas ökningen i antalet arbetade timmar om till helårsarbetskrafter motsvarar den en ökning i varaktig sysselsättning med drygt 2 500 helårsarbetskrafter. Vidare beräknas varaktig sysselsättning i restaurang- och cateringbranschen öka med knappt 4 000 personer.

Det tydliggörs i lag att restaurang- och cateringtjänster inte utgör sådant hushållsarbete som kan ge HUS-avdrag.

S.k. 3:12-reglerna förändras genom höjt schablonbelopp i förenklingsregeln och genom införande av en takregel för utdelning. Dessutom lämnas tre förslag för att motverka s.k. skatteupplägg

Höjt schablonbelopp i förenklingsregeln
Nivån på schablonbeloppet i den s.k. förenklingsregeln höjs från två och ett halvt till två och tre fjärdedels inkomstbasbelopp. Förslaget innebär att förenklingsregeln kommer att kunna användas i ytterligare ca 2 500 fall jämfört med dagens nivå.

En takregel för utdelning
En takregel införs för beskattning av utdelning i inkomstslaget tjänst. Regeln innebär att utdelning inte ska tas upp i inkomstslaget tjänst till den del det skulle medföra att den skattskyldige och närstående, som inräknas i samma närståendekrets, under beskattningsåret från ett företag sammanlagt i inkomstslaget tjänst tagit upp utdelning med högre belopp än som motsvarar 90 inkomstbasbelopp. Ett tillägg görs också i takregeln för beskattning av kapitalvinster i inkomstslaget tjänst som klargör hur begreppet närstående ska tillämpas vid fördelningen av tjänstebeskattat belopp.

Upplägg med hjälp av förenklingsregeln
En person som äger andelar i flera företag får beräkna årets gränsbelopp enligt förenklingsregeln för andelar i endast ett av företagen.

Upplägg med inte varaktiga tillskott
Underlaget för årets gränsbelopp ska minskas med tillskott som gjorts i annat syfte än att varaktigt tillföra kapital till företaget. Underlaget ska även minskas med anskaffningsutgift för andelen till den del sådant tillskott, direkt eller indirekt, har ökat värdet på andelen.

Upplägg med lönebolag
Om en andel i ett företag ägts under del av det år som löneunderlaget avser, ska bara ersättning som betalats ut under denna tid räknas med i det lönebaserade utrymmet för andelen.

För enskilda näringsidkare höjs räntefördelningsräntan
Räntesatsen för positiv räntefördelning höjs. Idag är räntesatsen statslåneräntan + 5 procentenheter, höjning föreslås med en halv procentenhet till statslåneräntan + 5,5 procentenheter. Höjningen syftar till att upprätthålla neutraliteten vid beskattning av olika företagsformer och innebär en skattelättnad för enskilda näringsidkare och handelsbolagsdelägare.

Expertskatten förenklas genom införande av en schablonlönenivå
Vid tillämpningen av de s.k. expertskattereglerna ska en arbetstagare anses uppfylla villkoren om en viss kompetens m.m., om lön och annan ersättning för arbetet i Sverige per månad överstiger två gånger prisbasbeloppet för det kalenderår då arbetet påbörjas.

Det innebär att förutsebarheten avseende beskattningen av utländska nyckelpersoner ökar. Det innebär att förhandlingar i samband med anställning av en sådan utländsk nyckelperson kan genomföras med ett säkrare underlag. Båda dessa omständigheter innebär en förenkling för arbetsgivaren.

Avdragsrätten för ett företags utgifter för forskning och utveckling utökas
Utgifter för forskning och utveckling som har eller kan antas få betydelse för den huvudsakliga näringsverksamheten eller verksamheten i övrigt ska dras av.

Förslaget innebär att företagen förutom avdrag för sådan forskning och utveckling som har ett samband med kärnverksamheten även kan göra avdrag för forskning och utveckling som företaget av annan anledning kan ha ett rimligt intresse av. Detta gör att företagen kommer att kunna investera i forskning och utveckling som de kan ha ett rimligt intresse av sett till verksamheten i stort.

Lättnadsreglerna i förhållande till s.k. oäkta bostadsföretag förlängs
Lättnadsreglerna i förhållande till s.k. oäkta bostadsföretag förlängs till och med utgången av år 2015. Dessa regler har varit kvar för oäkta bostadsföretag i form av övergångsbestämmelser i väntan på en översyn av regelverket. Någon översyn av skattereglerna för bostadsrättsföreningar och andra bostadsföretag har ännu inte kommit till stånd. Därför föreslås att lättnadsreglerna förlängs på nytt.

Den tidsbegränsade nedsättningen av förmånsvärdet för vissa miljöbilar förlängs med två år
Den tidsbegränsade nedsättningen av förmånsvärdet för vissa miljöanpassade bilar förlängs med två år för bilar som är utrustade med teknik för drift med elektricitet som tillförs genom laddning från yttre energikälla eller med annan gas än gasol. Nedsättningen gäller därmed till och med det beskattningsår som slutar den 31 december 2013.

Skatten på investeringsfonder och dess ägare reformeras

Avskaffad beskattning av svenska investeringsfonder
Investeringsfonder, såväl värdepappersfonder som specialfonder, ska inte längre vara skattskyldiga enligt inkomstskattelagen för inkomst av tillgångar som ingår i fonden.

Schablonbeskattning av andelsägare i investeringsfonder
Den som äger andelar i en investeringsfond ska schablonbeskattas i förhållande till värdet på de egna andelarna. Beskattningen ska omfatta andelar i såväl svenska som utländska investeringsfonder.

Mervärdesskattereglerna vid import från tredjeland ska ses över
Som ett led i regeringens regelförenklingsarbete bör reglerna avseende redovisning av mervärdesskatt vid import utredas.