Moms i fastighetsbranschen

Redovisning av moms kan i många fall vara en tungrodd procedur som ofta kräver mycket manuellt arbete om verksamheten saknar bra systemstöd. Om det systemstöd som verksamheten har fungerar på ett effektivt och bra sätt blir momshanteringen inga problem. Jag kommer i denna artikel att beröra hantering av moms kring hyresavier samt belysa faktorerna som påverkar momsredovisningen.

För att få debitera moms på ytor som normalt sätt inte är obligatoriskt momspliktiga krävs det att man uppfyller Skatteverketes regelverk om ”frivillig skattskyldighet för moms vid uthyrning av lokaler”. Några av de huvudfaktorer som nämns är att du som hyresvärd erhåller ersättning från hyresgästen (uthyrning), att hyresgästen skall bedriva momspliktig verksamhet och att kontraktet med hyresgästen löper minst ett år på heltid.

Det är därför viktigt för dig som uthyrare att du är extra noggrann vid detaljerna i kontraktskrivandet om det är moms inblandat. Bland annat så måste du försäkra dig om att din momspliktiga hyresgäst inte hyr ut lokalen vidare till en icke momspliktig verksamhet. Om så är fallet så riskerar du att tappa den frivilliga skatteskyldigheten för lokalen (SKV 563 utgåva 4).

Är en hyresavi = faktura?
Ja, om hyresavin uppfyller vissa krav. Om du avser att debitera moms krävs det att du utfärdar en faktura och en hyresavi är en faktura om den innehåller följande uppgifter: hyresersättningen utan moms, skattesats, momsens belopp, uthyraren och hyresgästens namn och adress, datum för utfärdandet, löpnummer, vad transaktionen avser dvs. vilken lokal och hyresperiod aviseringen avser, ditt momsregisteringsnummer(SKV 563 utgåva 4).

Hyresavin betalas normalt i förskott, när skall jag redovisa momsen?
Generellt vedertaget är att hyra erläggs i förskott vilket betyder att hyran anses betald i förskott om den betalas innan en hyresperiod (SKV 563 utgåva 4). Enligt gällande lagstiftning skall momsen redovisas i den period som förskottet erhålls i. Om betalningen inte anses vara ett förskott utan infaller inom hyresperioden skall den redovisas i den period som betalningen erhålls. Om faktureringsmetoden tillämpas och hyran inte erläggs inom hyresperioden skall momsen redovisas i hyresperiodens slut (för kvartal anses månad tre som periodens slut). Nedanstående exempel visar 3 förfarande som kan uppstå:

1. Hyran erläggs i förskott
   ” En hyresgäst erlägger hyran i förskott som avser kvartal ett kommande år. Betalningen gottskrivs hyresvärdens konto 27 december. Detta innebär att hyresvärden skall redovisa momsen i december månad.”
   
   
2. Hyran erläggs inom hyresperioden
   ”En hyresgäst erlägger hyran i februari som avser kvartal ett samma år. Samma månad gottskrivs pengarna på hyresvärdens konto. I detta fall skall momsen redovisas i månaden som betalningen erhålls, februari. ”
   
   
3. Hyran erläggs efter hyresperioden
   ”En hyresgäst erlägger hyran för kvartal ett efter hyresperiodens slut alltså från 1 april och framåt. Om faktureringsmetoden tillämpas skall momsen för hyran redovisas i hyresperiodens slut alltså mars månad trots att hyran ej har erlagts än.”

Att manuellt hålla reda på allt detta blir i förlängningen ett gediget arbete. Därför är det av stor vikt att det systemstöd som finns i verksamheten stödjer gällande regelverk på ett smidigt och enkelt sätt. Du som ekonom skall inte behöva kontrollera när och hur momsen skall redovisas utan detta skall ditt fastighetsprogram göra åt dig.

Läs gärna mer under följande länk om vad Hogia kan erbjuda för att förenkla din momshantering av hyresbetalningar.

Hogia Fastighetssystem webb: http://www.hogia.se/fastighetssystem/