Schablonavdrag för moms på måltidsutgiften vid representation

Den 1 januari 2012 sänktes momssatsen för restaurang- och cateringtjänster från 25 % till 12 %. För den del av tjänsten som avser spritdrycker, vin och starköl är skattesatsen dock fortfarande 25 %. I ställningstagande 131 210591-12/111 har Skatteverket (SKV) förtydligat hur avdraget för mervärdesskatt ska beräknas om en måltidsutgift innefattar både mat och spritdrycker, vin eller starköl.

Ett momspliktigt företag kan i samband med representation högst få avdrag för momsen inom den så kallade avdragsramen som är 90 kr per person och måltid. Om ett sådant företag har haft kostnader som avser både mat och spritdrycker, vin eller starköl kan företaget, enligt SKV få avdrag för moms med ett schablonavdrag som får uppgå till högst 14 kr per person och måltid.

Ett företag som har haft kostnader för lunch, middag eller supé i samband med representation kan alltså vid inkomstbeskattningen göra avdrag med högst 90 kr per person och måltid. För de företag som är momsskyldiga avser prisramen utgifter exklusive moms. De som inte är momsskyldiga får öka avdragsramen med momsen på det avdragsgilla beloppet.

Om en restaurangtjänst avser både mat och exempelvis vin är skattesatsen för maten 12 % och skattesatsen för vin 25 %. För att förenkla för företagen anser SKV att det vid beräkningen av avdraget för mervärdesskatt kan tillämpas en schablon. Detta utifrån att avdragsramen på 90 kr förutsätts till största delen gå åt för att täcka kostnader för mat.

Om avdrag görs med 14 kr behöver någon fördelning utifrån faktiska kostnader för mat respektive spritdrycker, vin eller starköl inte ske. Ett företag kan dock välja att i stället beräkna avdraget utifrån faktiska kostnader och då kan naturligtvis avdraget bli högre.

För mer info se: skatteverket.se och ekonomi-info.nu